Задача по акцизам на нефтепродукты

Практикум по теме

Задача по акцизам на нефтепродукты

При решении задач по теме 2.2 следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

А = О х Са, 

где А — сумма акциза;

О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Са — ставка акциза в рублях и копейках.

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

А = СТ х Са (%),

где А — сумма акциза;

СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза:

А бюджет = А общ — А вычет,

где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

А общ — общая сумма акциза;

А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам.

Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Пример 2.2.1. Табачная фабрика реализовала 1000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 30 руб.

Ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 шт. В одной пачке — 20 сигарет.

Требуется рассчитать сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой.

Для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить две суммы акциза, сравнить их и начислить к уплате наибольшую из полученных величин.

При исчислении суммы акциза по адвалорной ставке следует учесть, что расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Сумма А1 = 1000×20 × 120/1000 + 30×1000 × 0,055 = 4050 руб.

Сумма А2 = 1000×20 × 142/1000 = 2840 руб.

А бюджет = 4050 руб.

Задача  1 

Табачная фабрика реализовала 2000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена составляет 35 рублей за пачку. Ставка акциза на сигареты с фильтром — 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за пачку. В одной пачке — 20 сигарет.

Определить:

  1. Сумму акцизов и НДС, поступивших в бюджет при реализации 2000 пачек сигарет конечному потребителю.
  2. Торговую надбавку организации розничной торговли.
  3. Удельный вес косвенных налогов в цене реализации пачки сигарет конечному потребителю.

Задача  2 

Ликероводочный завод приобрел в марте текущего года этиловый спирт из пищевого сырья крепостью 97 % в количестве 120000 литров. Спирт полностью оплачен поставщику с учетом выделенной в счете-фактуре суммы акциза.

Из полученного спирта в марте изготовлено 130000 литров водки крепостью 40 %, из них в этом месяце отгружено покупателям 90000 литров, в том числе своему фирменному магазину — 5000 литров; в розничную сеть города — 75000 литров; на экспорт — 10000 литров.

Отгрузка водки на экспорт была произведена без поручительства банка. Документы, подтверждающие фактический экспорт, не были предоставлены в налоговый орган к моменту подачи налоговой декларации по акцизу, подлежащему уплате за март.

Ставки акцизов по отдельным видам алкогольной продукции приведены в табл. 2.2.1.

Определить:

  1. Налоговую базу по акцизу за март.
  2. Сумму акциза, подлежащую уплате за март с распределением по срокам уплаты.

Таблица 2.2.1

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаровНалоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спирт этиловый из всех видов сырья25 руб. 15 коп.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 %173 руб. 50 коп.

2.2.3. Практические ситуации

Определите плательщиков акцизов, объект налогообложения и операции, которые не подлежат налогообложению, в следующих ситуациях:

  1. Ликероводочный завод производит и реализует алкогольную продукцию оптовой организации и фирменному магазину.
  2. Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо АЗС.
  3. Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.
  4. Организация ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ. 
  5. Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный спирт собственного производства для изготовления духов.
  6. Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.
  7. Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.
  8. Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ. 
  9. Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.
  10. Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.
Перейти к версии для печати

 

Источник: http://eos.ibi.spb.ru/umk/6_2/15/15_P1_R2_T2.html

10. Задача по АКЦИЗАМ

Задача по акцизам на нефтепродукты

Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога…

Акцизы при производстве и реализации алкогольной продукции

1.3 Налоговые декларации по акцизам: структура, порядок заполнения, сроки предоставлении

Основной отчетностью по акцизам на алкогольную продукцию выступает налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий…

Акцизы при производстве и реализации алкогольной продукции

Глава 2. практические примеры решения задач по акцизам

Ликероводочный завод ЗАО «Кристалл» производит алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта 35 %. За январь 2013 года произведено и реализовано 230 л с указанного подакцизного товара…

Процес формування, розподілу і використання фінансових ресурсів

6. Задача №1

Фірма реалізує меблі. Аналізуя дані по витратах, виникла проблема їх диференціації. Особливо важливо визначити суми постійних витрат на енергоносії…

Процес формування, розподілу і використання фінансових ресурсів

7. Задача №2

Використовуючи наведені дані, визначити: 1. Скільки відсотків прибутку збереже підприємство, якщо виручка від реалізації скоротиться на 25%; 2. Рівень фінансового важеля. Умовна ставка оподаткування прибутку – 1/3; 3…

Пути оптимизации налоговых платежей

3. Задача

РАССЧИТАЙТЕ НДФЛ ЗА ФЕВРАЛЬ МЕСЯЦ, ИСПОЛЬЗУЯ СЛЕДУЮЩИЕ ДАННЫЕ: ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ИМЕЮЩЕМУ ОДНОГО РЕБЕНКА В ВОЗРАСТЕ 12 ЛЕТ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ. ЗА ЯНВАРЬ НАЧИСЛЕН ДОХОД В РАЗМЕРЕ 2500 РУБ…

Расчет акцизов по табачным изделиям

Задача №1

1.Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес. 2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 руб. 3…

Регистрация и учёт налогоплательщика. Налоговые агенты

Задача №2

1.Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года являлся собственником: * квартиры (инвентаризационная стоимость — 450 000 руб.), * автомобиля (рыночная стоимость — 130 000 руб.), * земельного участка (кадастровая стоимость — 2 300 000 руб.)…

Регистрация и учёт налогоплательщика. Налоговые агенты

Задача №3

1.Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года. 2. Первоначальная стоимость основного средства объекта — 48 000 000 руб. 3…

Регулювання грошово-кредитної системи України

2.1 Задача 1

Початкова відсоткова ставка НБУ за кредитами – 20% річних. Обсяг ресурсів, що пропонується для продажу, становить 3,5 млрд. грн. надійшло 4 заявки на: банк А – 1 млрд. грн..; Банк Б – 800 млн. грн..; Банк Г – 1,2 млрд. грн..; Банк Д – 500 млн. грн….

Риски в инвестиционной деятельности. Страхование валютных рисков

fЗадача 1

Имеются три варианта вложения капитала. В первом(А) варианте из 150 случаев в 80 был получен доход 200грн, в 70 случаях – 140грн. Во втором(Б) варианте из 300 случаев в 120 был получен доход 300грн, в 100 случаях – 160грн, в 80 случаях – 240грн…

Учет расчетов с бюджетом по налогам

6. Учет расчетов с бюджетом по акцизам

Налогоплательщики Ст. 179 НК РФ: 1. организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации…

Характеристика акцизов как элемента системы налогообложения

f3. Декларация по акцизам на нефтепродукты

В таблицах 1, 2 и 3 представлены следующие данные: ­ определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров; ­ сроки уплаты акциза зависят от вида подакцизных товаров; сроки представления налоговых деклараций…

Характеристика акцизов как элемента системы налогообложения

3.1 Пример заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты

Состав формы: ­ титульный лист, представленный на двух страницах; ­ раздел 1 «Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; ­ раздел 2, содержащий таблицу № 2.1 «Расчет налоговой базы», таблицу № 2…

Источник: http://fin.bobrodobro.ru/23728

Юрист-Профи
Добавить комментарий