Срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств – НалогОбзор.Инфо

Срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации

  • 1 Срок полезного использования
  • 2 Документальное подтверждение срока

Порядок определения первоначальной стоимости и методы начисления амортизации (линейный и нелинейный) основных средств, бывших в эксплуатации (в т. ч.

 полученных в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации), такие же, как и для вновь приобретенных основных средств.

Отличие состоит только в правилах определения срока полезного использования основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом.

Срок полезного использования

Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. Для этого воспользуйтесь формулой:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником – Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

При нелинейном методе расчет амортизации от срока полезного использования основного средства не зависит. Поэтому при применении нелинейного метода амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, начисляйте в том же порядке, что и по новым основным средствам.

Основные средства, бывшие в эксплуатации, включайте в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Может получиться, что срок фактического использования основного средства предыдущим собственником равен или превышает срок его полезного использования, определяемый Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Такое решение может принять комиссия по учету основных средств, назначаемая в начале года приказом руководителя.

Оно фиксируется в акте о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).

При этом установленный срок полезного использования не может быть менее 13 месяцев, иначе имущество не будет амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Это следует из абзаца 2 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно. Амортизация рассчитывается линейным методом

Организация в январе 2015 года безвозмездно получила бывший в эксплуатации ноутбук. Прежний владелец оформил акт о приеме-передаче по форме № ОС-1, в котором указал, что фактический срок эксплуатации ноутбука составил 18 месяцев, а его остаточная стоимость – 45 000 руб. По экспертной оценке стоимость ноутбука составляет 40 500 руб.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости этого объекта (п. 1 ст. 257 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому бухгалтер оприходовал ноутбук по остаточной стоимости 45 000 руб.

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от 2 до 3 лет). Организация выбрала максимальный срок полезного использования, соответствующий этой группе (36 мес.), и установила срок полезного использования ноутбука:
36 мес. – 18 мес. = 18 мес.

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации:
1 : 18 мес. × 100% = 5,556%.

С февраля 2015 года бухгалтер начал начислять амортизацию.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
45 000 руб. × 5,556% = 2500 руб.

Документальное подтверждение срока

Установленный предыдущим собственником срок полезного использования, а также фактический срок эксплуатации объекта до момента его поступления в организацию должны быть подтверждены документально (например, актом по форме № ОС-1) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: как при начислении амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации, подтвердить срок фактического использования предыдущими собственниками?

Срок эксплуатации основного средства у прежних собственников должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документом, подтверждающим срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации, может быть:

– акт о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 или № ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (если у прежнего собственника объект использовался в качестве основного средства). Раздел I этой формы должен быть заполнен продавцом. В противном случае он не будет подтверждать срок использования основного средства прежним собственником;

– технический паспорт (для зданий) или паспорт транспортного средства (для автомобилей).

Такие разъяснения по данному вопросу дал Минфин России в своем письме от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/142. Такой же позиции придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 октября 2004 г. № 26-12/69723).

Письма предыдущих собственников налоговая служба считает недостаточным для подтверждения срока фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Такая позиция нашла отражение в письме УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2004 г. № 26-12/61646.

Ситуация: можно ли уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, на период его использования гражданином, не являющимся предпринимателем? Амортизация начисляется линейным методом.

Нет, нельзя.

При начислении амортизации по основному средству, бывшему в эксплуатации, линейным методом срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником –  Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогового учета срок эксплуатации основного средства у прежнего собственника должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

У гражданина, который не является индивидуальным предпринимателем, такая возможность отсутствует. Более того, он в принципе не определяет срок полезного использования объекта.

Поэтому в рассматриваемой ситуации уменьшить срок полезного использования на период эксплуатации основного средства предыдущим собственником нельзя.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-06/1/7937 и от 6 октября 2010 г. № 03-03-06/2/172.

Ситуация: как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации. При начислении амортизации предыдущий собственник применял повышающий коэффициент? Новый собственник начисляет амортизацию линейным методом.

Срок полезного использования определяйте как разницу между сроком, первоначально установленным прежним собственником (без его сокращения в связи с интенсивной эксплуатацией объекта), и периодом фактической эксплуатации этого объекта основных средств у прежнего собственника.

По общему правилу, если новый собственник начисляет амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, линейным методом, срок их полезного использования он может определить следующим образом:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником –  Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

На практике может возникнуть ситуация, когда организация приобретает основное средство, по которому прежний собственник в соответствии со статьей 259.3 Налогового кодекса РФ начислял амортизацию с применением повышающих коэффициентов.

Применение повышающих коэффициентов влечет за собой сокращение срока полезного использования основного средства (п. 13 ст. 258 НК РФ). Однако правом на ускоренную амортизацию основных средств могут воспользоваться не все организации.

Для применения повышающих коэффициентов условия эксплуатации основных средств должны соответствовать определенным критериям. Например, повышающий коэффициент амортизации можно применять к основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности.

Полный перечень условий, при которых допускается начисление амортизации с повышающими коэффициентами, приведен в статье 259.3 Налогового кодекса РФ.

Применение повышающих коэффициентов амортизации должно быть обосновано технологическими или организационными условиями эксплуатации основных средств и документально закреплено по каждому объекту (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. № 03-03-04/1/521).

Если интенсивность эксплуатации основного средства снижается, право на его ускоренную амортизацию теряется.

Таким образом, возможность использования повышающих коэффициентов неразрывно связана со спецификой эксплуатации конкретных основных средств в конкретных производственных условиях.

Из этого следует, что новый собственник не вправе амортизировать приобретенное основное средство с учетом сокращенного срока полезного использования, который сложился у прежнего собственника из-за амортизации этого основного средства с применением повышающего коэффициента.

Срок полезного использования такого основного средства новый собственник должен определять как разницу между сроком, первоначально установленным прежним собственником (без его сокращения в связи с интенсивной эксплуатацией объекта), и периодом фактической эксплуатации этого основного средства у прежнего собственника.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 03-03-06/1/168.

Пример определения срока полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Предыдущий собственник начислял амортизацию с учетом повышающего коэффициента. Новый собственник начисляет амортизацию линейным методом

Организация в январе 2015 года приобрела бывший в эксплуатации металлообрабатывающий станок. В акте ОС-1 предыдущий собственник указал следующую информацию:

– остаточная стоимость станка – 350 000 руб.;

– срок полезного использования – 60 месяцев (третья амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств);

– фактический срок эксплуатации – 18 месяцев;

– норма амортизации – 3,3334 процента.

Кроме того, в акте указано, что в течение всего периода эксплуатации амортизация по станку начислялась с применением повышающего коэффициента 2,0. Таким образом, срок полезного использования станка с учетом повышающего коэффициента амортизации составляет 30 месяцев.

При определении нового срока полезного использования организация не учитывает ускоренную амортизацию станка у предыдущего собственника. Бухгалтер определил срок полезного использования как разницу между сроком полезного использования, первоначально установленным прежним собственником (60 мес.), и сроком его фактической эксплуатации (18 мес.).

Срок полезного использования станка у нового собственника составил:
60 мес. – 18 мес. = 42 мес.

Новая норма амортизации равна:
1 : 42 мес. × 100% = 2,3810%.

С февраля 2015 года бухгалтер организации начал начислять амортизацию по станку.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
350 000 руб. × 2,3810% = 8334 руб.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_rasschitat_amortizaciju_byvshikh_v_ehkspluatacii_osnovnykh_sredstv/2-1-0-387

Срок Полезного Использования Ноутбука 2019

Срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации

Дорожные знаки относите к материальным запасам на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Инструкция № 157н рекомендует использовать классификацию объектов ОС, установленную ОКОФ.

Согласно новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) и переходным ключам между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014, дорожные знаки не являются основными фондами.

Поэтому расходы на приобретение дорожных знаков следует отразить по статье КОСГУ 340.

Печати со сроком полезного использования больше одного года относите на КОСГУ 310. Но только если они соответствуют остальным критериям. По целям: гербовая печать учреждения всегда будет ОС. С ее помощью заверяют важные документы: договоры, контракты, банковские документы и т.д. Хранят у руководителя или другого ответственного лица. Кроме того, срок ее службы больше 12 месяцев.

К какой амортизационной группе отнести ноутбук

Таких объектов, как “ноутбук” и “нетбук”, в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000).

И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.

Названия “ноутбук” или “нетбук” не встречаются в Классификации , на основе которой определяется срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли . Можно ли в налоговом учете определить срок использования ноутбука самостоятельно?

Амортизационные группы основных средств 2019 согласно ОКОФ: таблица

Обратите внимание на формулировки в таблице 1. В частности, «более 2 лет до 3 лет включительно» означает, что объект имеет нижний предел полезного использования — 2 года, а верхняя граница — 3 года.

Таким образом, 36 месяцев – это еще группа 2, а 37 месяц – уже группа 3.

В пределах указанного в таблице интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок по каждому объекту на дату ввода в эксплуатацию.

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, соответствующего той или иной группе. Например, первая группа — это имущество с небольшим сроком полезного использования от 1 до 2 лет, а вторая — имущество со сроком использования от 2 до 5 лет и т.д. Перечень групп смотрите в таблице.

Рекомендуем прочесть:  Расчет налога на имущество физических лиц в 2019 году

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.

Организация может использовать дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации. Для такого имущества предусмотрены особые правила учета.

Затраты на его приобретение нельзя сразу отразить в составе расходов.

В этой статье расскажем, как вести учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете, как определить первоначальную стоимость, выбрать способ амортизации, отразить в учете выбытие.

Срок полезного использования компьютера

Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.

В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.).

Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23.

Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2019 году

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны.

Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Рекомендуем прочесть:  Сколько Получает Пенсию Пенсионер В 100 Лет

Срок службы принтеров и многофункциональных устройств

Этот термин применим к оборудованию или любой другой технике, которая будет использоваться какой-либо организацией в течение срока эксплуатации. Компания потратила деньги на покупку этого предмета и планирует их вернуть. Но как? Для этого высчитывается амортизация. То есть стоимость оборудования делится на то время, в течение которого оно должно функционировать.

Мало какое производство или организация может обойтись без автомобиля. Естественно, для них важно знать, как долго сможет прослужить их колесный транспорт, как минимум для того, чтобы спланировать свой бюджет. По закону срок эксплуатации автомобиля составляет 10 лет, реальная цифра зачастую ненамного превышает нормативную.

Должна ли организация при пересмотре нормативного срока службы с 1 января 2019 г. установить срок полезного использования по верхней границе диапазона, как это было сделано ранее, т.е. 6 лет, либо она вправе установить любой срок полезного использования в пределах нового диапазона?

Комиссия организации по проведению амортизационной политики вправе пересматривать нормативные сроки службы и (или) сроки полезного использования основных средств с обязательным отражением в учетной политике возможности их пересмотра с начала отчетного года (п. 24 Инструкции № 37/18/6**).

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2018 году

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Рекомендуем прочесть:  Молодая Семья Бийск 2019

Окоф классификатор 2019 года

ОКОФ – это общероссийский классификатор основных фондов, именно так можно расшифровать данную аббревиатуру.

Такое понятие было введено представителями современной власти для того чтобы определить точные экономические показатели.

ОКОФ есть очень важным элементам общероссийской системы по кодированию, про изменения классификатора стоит знать абсолютно всем организациям, так как именно от него зависит их успешная деятельность.

Согласно последним новостям от правительства к основным изменения можно будет отнести то, что ОКОФ будет адаптирован под правила международных аналогов современной системы экономики.

Такое определение может выглядеть немного размыто и именно поэтому стоит разобраться понимать, что все изменения в новом классификаторе будут предусматриваться для организаций разного типа, а особенно будут учитывать их основные фонды, их организации, состояние и структура, в некоторых ситуациях даже официальный учет.

Срок полезного использования автомобиля

Статья 258 НК устанавливает 10 амортизационных категорий имущества, систематизированных по периодам минимальной и максимальной эффективности. К какой группе относится принятый на баланс организации транспорт, раскрывает Классификатор основных средств. В нем сгруппированы ОС по присвоенным номерам согласно стандарту ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов).

Эксплуатация собственного или лизингового транспорта обязывает в налоговом и бухгалтерском учете утвердить параметры начисления физического износа – период, ежемесячную сумму. Независимо от метода амортизации, срок полезного использования автомобиля является определяющим критерием расчета.

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб.

, то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).

  1. Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
  2. Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
  3. Суммы по договору строительного подряда.
  4. Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
  5. Госпошлина.
  6. Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
  7. Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.

08 Фев 2019      juristsib         267      

Источник: https://sibyurist.ru/nalogi-i-vychety/srok-poleznogo-ispolzovaniya-noutbuka-2019

Амортизационная группа ноутбук 2019

Срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации

В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ).

Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1).

В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно.

Компьютер – один из основных видов имущества организации независимо от ее отраслевой принадлежности, масштабов и иных особенностей деятельности.

Если компьютер в организации используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих целей и стоимость его превышает 100 000 рублей, он признается объектом основных средств и, следовательно, подлежит амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). А какая амортизационная группа у компьютера?

К какой амортизационной группе относится ноутбук

Код ОКОФ (версия с 01.01.2019) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2019) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – период амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

  1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
  2. Срок эксплуатации – от 1 года;
  3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
  4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
  5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники.

Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Амортизационная группа компьютера

Амортизационные группы по ОС с начала 2019 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Значение кода ОКОФ для принтера

При покупке нового офисного печатного устройства непременно возникает вопрос особенностей постановки его на баланс предприятия. В отношении МФУ часто возникает путаница, так как эти устройства включают одновременно в себя печатающее устройство, факс и сканер.

Код ОКОФ для принтера и сканера в рамках одного устройства выбирается по максимальной амортизационной группе отдельных компонентов, речь в данном случае о средствах светокопирования.

Далее мы подробно рассказываем, как выбирается ОКОФ для нового многофункционального офисного оборудования, включая версию классификатора 2019 года.

Лазерные принтеры и МФУ относятся к офисной технике, предельный срок службы приравнивается к 3-5 годам.

Своевременное списывание амортизационной стоимости позволяет предприятию своевременно сформировать денежные средства для приобретения нового оборудования.

Характер уменьшения стоимости основных средств описывается с помощью правил, по которым проводится амортизация, где ОКОФ является нормативным источником.

Читать еще –>  Земельный налог кто освобожден от уплаты

Перечень амортизационных групп основных средств 2019

Чтобы верно выбрать амортизационную группу, мало проштудировать огромную Классификацию (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) и Общероссийский классификатор основных фондов — ОКОФ (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). Начинать надо с другого. Приведем пошаговую инструкцию.

В бухучете для активов стоимостью свыше 100 000 руб. лучше установить такой же период, что и в налоговом учете. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Бывает, что нужного актива нет ни в Классификации, ни в ОКОФ.

Тогда срок определите по технической документации (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если и такой информации нет, можно сделать запрос производителю (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 октября 2015 г. по делу № А27-21885/2014).

Или привлечь эксперта (определение ВАС РФ от 17 июня 2014 г. № ВАС-7306/14).

Требования к амортизационным группам

Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования.

После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.

В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

К какой амортизационной группе относится компьютер

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.

Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом.

Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Источник: https://firstjurist.ru/nasledstvo/amortizatsionnaya-gruppa-noutbuk-2018

Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете

Срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации

В данной статье мы даем пояснения относительно того, как отражается амортизация ноутбука в бухгалтерском учете, к какой амортизационной группе относится ноутбук в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, какой следует устанавливать срок полезного использования ноутбука в бухгалтерском учете, как рассчитать норму амортизации, и можно ли определить срок использования ноутбука самостоятельно.

К какой амортизационной группе относится ноутбук в целях налогового учета

Ноутбук является разновидностью основных средств предприятия вне зависимости от вида деятельности компании, ее масштаба, численности персонала и отраслевой принадлежности. Ноутбук должен амортизироваться по причине принадлежности к группе основных средств фирмы в случае, когда одновременно выполняются 2 условия:

  • ноутбук применяется в целях осуществления хозяйственной деятельности фирмы, приносящей доход (это может быть как реализация товаров, так и оказания услуг и выполнение каких-либо работ), либо для управленческих целей;
  • он стоит не менее 100 тысяч рублей (см. п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Имущество компании, подлежащее амортизации, амортизируется в целях исчисления налога на прибыль – для этого объекты распределяются в зависимости от срока полезного использования по различным амортизационным группам.

Чтобы установить срок полезного использования (он определяется на момент ввода ОС в эксплуатацию) того или иного имущества, необходимо обратиться к Классификации основных средств (см. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1).

В тексте Классификации говорится о том, что компьютеры принадлежат ко II амортизационной группе, объекты которой характеризуются сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Важно! Ноутбук следует отнести к группе ОКОФ (Общероссийского классификатора основных средств) «Компьютеры и периферийное оборудование» под кодом 330.26.2.

Согласно налоговой Классификации, компьютеры относятся к группе «Машины офисные прочие», включающей в себя:

  • системы хранения данных;
  • сетевое оборудование локальных вычислительных сетей;
  • серверы;
  • печатающие устройства к компьютерам и так далее.

Важно! Ноутбукам присваивается II амортизационная группа. Срок полезного использования при этом составляет от 2 до 3 лет. Руководство организации вправе самостоятельно установить СПИ для ноутбука, но в рамках определенного в Классификаторе срока – от 25 до 36 месяцев.

Можно ли самостоятельно определить срок полезного использования ноутбука для целей налогового учета – разбор ситуации

Если объект основных средств не поименован в Общероссийском классификаторе основных средств, п. 6 ст. 258 НК РФ позволяет организациям определять срок полезного действия такого имущества самостоятельно.

В Классификаторе не имеется указаний на счет таких объектов ОС, как «ноутбуки». Однако, в Классификаторе имеется такой вид ОС, как электронно-вычислительная техника под кодом 14 3020000.

Такие объекты отнесены ко II амортизационной группе с СПИ, равным 2-3 года включительно. Ноутбук является вычислительной техникой.

Если будет установлен иной срок полезного использования в отношении приобретенного компанией ноутбука, в учете появится ошибки.

Но! Если компания зарегистрирована как фирма, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, и при этом выполняются все требования налогового законодательства, действующие в отношении таких организаций, на основании Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (утв.

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758) можно не обращать внимания на сроки полезного использования ОС из Классификатора – такие компании вправе учитывать затраты на электронно-вычислительную технику как материальные расходы (см. подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Срок полезного использования ноутбука в бухгалтерском учете (амортизация ноутбука в бухгалтерском учете)

Итак, срок полезного использования объекта основных средств определяется для целей бухгалтерского учета с учетом факторов, перечисленных в п. 20 ПБУ 6/01:

  • нормативно-правовых и иных ограничений использования данного вида имущества;
  • ожидаемого физического износа, который, в свою очередь, зависит от режима эксплуатации, системы проведения ремонтных работ, естественных условий, влияния агрессивной среды;
  • ожидаемого срока эксплуатации в соответствии с мощностью или ожидаемой производительностью.

Важно! Законами, определяющими порядок ведения бухгалтерского учета, не запрещено использование Общероссийского классификатора ОС. Чтобы максимально сократить различия между данными налогового и бухгалтерского учета, целесообразно СПИ для целей бухгалтерского учета установить по аналогии с налоговым учетом – на основании Классификации ОС.

В связи со всем вышесказанным, следует определить срок полезного использования ноутбука равным 2-3 годам. Однако, если стоимость ноутбука не превышает 40 тысяч рублей, его можно не относить к основным средствам и не амортизировать его. В таком случае, согласно указаниям п.

5 ПБУ 6/01, стоимость ноутбука можно списать на расходы в составе материально-производственных запасов. Однако, это правило не применимо в целях налогового учета – согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, в налоговом учете все объекты стоимостью от 100 тысяч рублей должны быть учтены как материалы.

Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете – пример расчета амортизации

Поскольку линейный метод начисления является наиболее распространенным в налоговом и бухгалтерском учете, рассмотрим пример расчета амортизации таким способом.

Допустим, компания приобрела дорогостоящий ноутбук стоимостью 138 тысяч рублей. Срок полезного использования был принят равным 25 месяцам. Рассчитаем процент ежемесячных амортизационных отчислений:

1 : 25 мес. х 100% = 4%

Каждый месяц в учете предприятия будет признаваться амортизация ноутбука в размере:

138 000 р. х 4% = 5 520 рублей.

Типичные ошибки

Ошибка: Компания, профильной деятельностью которой не является деятельность в области информационных технологий, не обращает внимание на срок полезного использования ноутбука, учитывая его стоимость в составе материальных расходов.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b017ea555876b749b0f191f/5be1517bb9c26d2cd4a02050

Нелинейный способ начисления амортизации

Срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации

В 2019 году, как и ранее, субъект хозяйствования может выбрать, каким образом начислять амортизацию по своим объектам ОС (п. 1 ст. 259 НК РФ), ведь величина такой амортизации впоследствии уменьшает базу по налогу на прибыль.

В налоговом учете вариантов существует два:

  • Применять линейный метод расчета. В таком случае вся первоначальная стоимость объекта ОС будет ежемесячно списываться равными долями.
  • Использовать нелинейный способ начисления амортизации. Данный вариант предполагает, что по каждой группе объектов ОС, имеющихся у плательщика, будет определена норма амортизации. Исходя из нее ежемесячно будет рассчитываться величина отчислений как произведение указанной нормы и остаточной стоимости объекта ОС в конкретном расчетном месяце.

В бухгалтерском учете вариантов для списания первоначальной стоимости ОС несколько больше (уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции и др.). Однако их можно сгруппировать по тому же принципу: линейный и нелинейный способы.

Вместе с тем самые распространенные сложности, связанные с нелинейным начислением амортизации, касаются налогового учета. Рассмотрим, на чем акцентировать внимание при применении такого способа.

К каким группам нелинейный метод не применяется

НК РФ закрепляет, что при использовании нелинейного метода плательщик должен начислять амортизацию отдельно в отношении каждой амортизационной группы.

Однако законодательно установлено, что для определенных видов ОС и некоторых категорий плательщиков использовать нелинейный метод нельзя.

Так, не может нелинейный способ начисления амортизации применяться к группам следующих объектов ОС и следующим плательщикам (п. 3 ст. 259 НК РФ):

  1. К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, относящимся к 8–10-й амортизационным группам. Величина амортизации по таким ОС в любом случае будет определяться линейным методом, даже если в учетной политике это не прописано.
  2. Компаниям, которые используют имеющиеся ОС для добычи углеводородного сырья в рамках нового морского месторождения, нелинейный метод нельзя использовать в том случае, если они:
    • имеют лицензию на пользование участком недр, в пределах которого или находится новое морское месторождение, или планируется провести оценку и разведку такого месторождения;
    • выступают непосредственно оператором нового морского месторождения.

В отношении других категорий имущества плательщик имеет право зафиксировать в своей учетной политике, что расчет будет производиться нелинейным способом.

ВАЖНО! Выбор нелинейного метода приводит к тому, что плательщик становится обязан использовать его для исчисления амортизации по всем имеющимся у него объектам ОС (кроме указанных выше исключений).

Как нелинейный метод амортизации применяется в налоговом учете

Рассмотрим, как применяется нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете (ст. 259.2 НК РФ).

Поскольку сумму амортизации нужно считать отдельно по каждой амортизационной группе, первым делом нужно вычислить совокупный баланс по каждой такой группе ОС плательщика. Этот показатель будет рассчитываться как сумма остаточных стоимостей ОС, входящих в состав конкретной амортизационной группы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если же происходит ввод нового объекта в состав ОС, он будет включен в состав соответствующей амортизационной группы с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда объект был введен в эксплуатацию. Аналогичная ситуация и при выбытии объекта ОС: из состава группы он исключается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Кроме того, баланс по группе ежемесячно следует уменьшать на величину исчисленной месяцем ранее совокупной амортизации по ней.

После того как суммарный баланс по группе определен, считается величина амортизации за месяц. Для этого в НК РФ предусмотрена следующая формула:

Агр = Бгр × Нам / 100,

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

где:

Агр — величина амортизации по конкретной группе, которая будет исчислена по итогам месяца;

Бгр — совокупный баланс по амортизационной группе.

Нам — норма амортизации для такой группы. Конкретные значения коэффициента установлены в п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

И далее, после того как налогоплательщик посчитал величину месячной амортизации по каждой группе, ее значения нужно сложить. В результате получится итоговая сумма отчислений, которые в налоговом учете будут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Пример использования нелинейного способа

Разберем нелинейный метод начисления амортизации на примере.

Фирма, занимающаяся транспортировкой грузов, в январе купила 2 автомобиля стоимостью 500 тыс. руб. каждый. В этом же месяце автомобили поставили на учет и ввели в эксплуатацию. В учетной политике компании установлено, что по ОС используется нелинейный метод амортизации.

В соответствии с действующей нормативной базой легковые автомобили относятся к 3-й амортизационной группе (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) со сроком полезного использования 3–5 лет. Для данной группы норма амортизации составляет 5,6.

По состоянию на конец декабря совокупный баланс по 3-й амортизационной группе — 3452 тыс. руб.

За январь амортизация по группе будет определена без учета приобретенных новых автомобилей, поскольку по ним расчет начнется только с февраля (месяца, следующего за вводом ОС в эксплуатацию). То есть в январе получим:

  • Бгр: 3 452 тыс. руб.
  • Агр: 3 452 × 5,6/100 = 193,3 тыс. руб.

В феврале в расчет амортизации будут включены 2 новых объекта ОС, поэтому в данном месяце расчет амортизации по 3-й группе ОС будет следующим:

  • Бгр = 3452 – 193,3 + 500 + 500 = 4258,7 тыс. руб.
  • Агр = 4258,7 × 5,6 / 100 = 238,5 тыс. руб.

В феврале компания продала имевшийся у нее другой автомобиль с остаточной стоимостью 150 тыс. руб. Тогда из баланса по группе за март (месяц, следующий за выбытием ОС) фирма вычтет его остаточную стоимость.

Соответственно, в рассматриваемом примере расчет амортизации нелинейным способом за март будет производиться без учета стоимости выбывшего ОС:

  • Бгр: 4258,7 – 238,5 – 150 = 3870,2 тыс. руб.
  • Агр: 3870,2 × 5,6 / 100 = 216,7 тыс. руб.

***

Нелинейный метод начисления амортизации требует знания ряда процедурных и налоговых аспектов. В частности, для ряда категорий ОС, а также некоторых категорий плательщиков применять такой способ нельзя. Кроме того, для его корректного использования необходимо следить за правильностью расчета баланса по каждой амортизационной группе.

А при приобретении объекта ОС важно не ошибиться с определением для него конкретной группы с соответствующим сроком полезного использования.

Иначе налоговики могут не согласиться с суммой посчитанной нелинейным способом амортизации, отнесенной на расходы по налогу на прибыль, что повлечет риск доначислений и необходимость защищать свою правоту в суде.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налог на прибыль».

В бухучете

В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

  1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
  2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

В налоговом учете

В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии.

Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

К каким группам основных средств применяется способ?

Нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

  • недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет) – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
  • передаточных устройств с длительным СПИ – из 8-10.

Также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

Устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

Пошаговая инструкция

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

  • введено в эксплуатацию;
  • продано или списано;
  • отправлено на консервацию;
  • частично ликвидировано;
  • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

Формулы для расчета

Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

  • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
  • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
  • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

  • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
  • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

Формула для расчета имеет вид:

А = Суммарный баланс * Норма / 100,

Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

  1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
  2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

Исходные данные:

В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2018 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

В мае 2018 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

Норма для 2 группы 8,8%.

Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2018 года для второй амортизационной группы.

Расчет:

Источник: https://expertorel57.ru/nelinejnyj-sposob-nachisleniya-amortizatsii/

Юрист-Профи
Добавить комментарий